三部委团结宣布关于印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》的通知

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宣布时间：2023-05-06 10:38
会见量：

【提要形貌】

三部委团结宣布关于印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》的通知

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关于印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》的通知

财会〔2023〕4号

各省、自治区、直辖市财务厅（局）、国资委，深圳市财务局，各妄想单列市国资委，新疆生产建设兵团财务局、国资委，各证监局，有关国有企业、上市公司、会计师事务所：

　　为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序增进注册会计师行业康健生长的意见》（国办发〔2021〕30号）有关要求，完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关划定，凭证《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等，我们制订了《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》，现予印发，请遵照执行。

　　附件：国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐　

　　财务部国务院国资委证监会

　　2023年2月20日

国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐

第一条为规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，增进注册会计师行业公正竞争，推动提升审计质量，维护利益相关方和会计师事务所的正当权益，凭证《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》及相关执律例则，制订本步伐。

第二条本步伐适用于国有企业和上市公司。本步伐所称国有企业，是指国务院和地方人民政府代表国家推行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司、国有全资公司，以及国有控股公司。本步伐所称上市公司，是指其股票在境内证券生意营业所上市生意营业的股份有限公司。国有控股上市公司应当同时切合本步伐中关于国有企业和上市公司的划定。

第三条本步伐所称选聘会计师事务所，是指国有企业、上市公司凭证相关执律例则要求，聘用会计师事务所对财务会计报告揭晓审计意见、出具审计报告的行为。

国有企业、上市公司聘用会计师事务所从事除财务会计报告审计之外的其他法定审计营业的，可以比照本步伐执行。

第四条国有企业选聘会计师事务所，应当由董事会审计委员会（或者类似机构，下同）提出建议后，由股东（大）会或者董事会决议。

关于未设股东（大）会或者董事会的国有企业，由推行出资人职责的机构决议或者授权国有企业决议相关事项。

凭证事情需要，推行出资人职责的机构可以直接选聘会计师事务所，对其出资的国有企业举行审计。

第五条上市公司聘用或解聘会计师事务所，应当由审计委员会审议赞成后，提交董事会审议，并由股东大会决议。

第六条国有企业、上市公司选聘会计师事务所应当接纳竞争性谈判、果真招标、约请招标以及其他能够充分相识会计师事务所胜任能力的选聘方法，包管选聘事情公正、公正举行。

接纳竞争性谈判、果真招标、约请招标等果真选聘方法的，应当通过企业官网等果真渠道宣布选聘文件，选聘文件应当包括选聘基本信息、评价要素、详细评分标准等内容。企业应当依法确定选聘文件宣布后会计师事务所提交应聘文件的响应时间，确保会计师事务所有富足时间获取选聘信息、准备应聘质料。企业不得以不对理的条件限制或者倾轧潜在拟应聘会计师事务所，不得为个体会计师事务所量身定制选聘条件。选聘效果应当实时公示，公示内容应当包括拟选聘会计师事务所和审计用度。

第七条国有企业、上市公司应当细化选聘会计师事务所的评价标准，对会计师事务所的应聘文件举行评价，并对加入评价职员的评价意见予以纪录并生涯。选聘会计师事务所的评价要素，至少应当包括审计用度报价、会计师事务所的资质条件、执业纪录、质量治理水平、事情计划、人力及其他资源配备、信息清静治理、危害肩负能力水一律。选聘方应当对每个有用的应聘文件单独评价、打分，汇总各评价要素的得分。其中，质量治理水平的分值权重应不低于40%，审计用度报价的分值权重应不高于15%。

第八条国有企业、上市公司评价会计师事务所的质量治理水平时，应当重点评价质量治理制度及实验情形，包括项目咨询、意见不同解决、项目质量复核、项目质量检查、质量治理缺陷识别与整改等方面的政策与程序。

第九条国有企业、上市公司评价会计师事务所审计用度报价时，应当将知足选聘文件要求的所有会计师事务所审计用度报价的平均值作为选聘基准价，凭证下列公式盘算审计用度报价得分：

审计用度报价得分=（1-∣选聘基准价-审计用度报价∣/选聘基准价）×审计用度报价要素所占权重分值

第十条国有企业、上市公司选聘会计师事务所原则上不得设置最高限价，确需设置的，应当在选聘文件中说明该最高限价简直定依据及合理性。

第十一条聘用期内，国有企业、上市公司和会计师事务所可以凭证消耗者物价指数、社会平均人为水平转变，以及营业规模、营业庞洪水平转变等因素合理调解审计用度。审计用度较上一年度下降 20%以上（含20%）的，上市公司应当按要求在信息披露文件中说明本期审计用度的金额、定价原则、转变情形和转变缘故原由，国有企业应当实时向推行出资人职责的机构报送有关情形说明。

第十二条国有企业一连聘用统一会计师事务所原则上不凌驾8年。国有企业因营业需要拟继续聘用统一会计师事务所凌驾8年的，应当综合思量会计师事务所前期审计质量、股东评价、羁系部分意见等情形，在推行法人治理程序及内部决议程序后，可适当延伸聘用年限，但一连聘用限期不得凌驾10年。

第十三条审计项目合资人、签字注册会计师累计现实肩负统一国有企业、上市公司审计营业满5年的，之后一连5年不得加入该国有企业、上市公司的审计营业。

审计项目合资人、签字注册会计师由于事情变换，在差别会计师事务所为统一国有企业、上市公司提供审计效劳的限期应当合并盘算。

国有企业、上市公司爆发重大资产重组、子公司分拆上市，为其提供审计效劳的审计项目合资人、签字注册会计师未变换的，相关审计项目合资人、签字注册会计师在该重大资产重组、子公司分拆上市前后提供审计效劳的限期应当合并盘算。

审计项目合资人、签字注册会计师在公司上市前后审计效劳年限应当合并盘算。审计项目合资人、签字注册会计师肩负首次果真刊行股票或者向不特定工具果真刊行股票并上市审计营业的，上市后一连执行审计营业的限期不得凌驾两年。

第十四条国有企业、上市公司应当在年度财务决算报告或者年度报告中披露会计师事务所、审计项目合资人、签字注册会计师的效劳年限、审计用度等信息。

上市公司每年应当按要求披露对会计师事务所履职情形评估报告和审计委员会对会计师事务所推行监视职责情形报告，涉及变换会计师事务所的，还应当披露前任会计师事务所情形及上年度审计意见、变换会计师事务所的缘故原由、与前后任会计师事务所的相同情形等。国有企业应当凭证推行出资人职责的机构要求报送有关情形说明。

国有企业、上市公司替换会计师事务所的，应当在被审计年度第四序度竣事前完成选聘事情。

第十五条国有企业、上市公司审计委员会认真选聘会计师事务所事情，并监视其审计事情开展情形。审计委员会应当切实推行下列职责：

（一）凭证董事会的授权制订选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度；

（二）提议启动选聘会计师事务所相关事情；

（三）审议选聘文件，确定评价要素和详细评分标准，监视选聘历程；

（四）提出拟选聘会计师事务所及审计用度的建议，提交决议机构决议；

（五）监视及评估会计师事务所审计事情；

（六）按期（至少每年）向董事会提交对受聘会计师事务所的履职情形评估报告及审计委员会推行监视职责情形报告；

（七）认真执律例则、章程和董事会授权的有关选聘会计师事务所的其他事项。

第十六条国有企业、上市公司审计委员会应当对下列情形坚持高度审慎和关注：

（一）在资产欠债表日后至年度报告出具前变换会计师事务所，一连两年变换会计师事务所，或者统一年度多次变换会计师事务所；

（二）拟聘用的会计师事务所近3年因执业质量被多次行政处分或者多个审计项目正被立案视察；

（三）拟聘用原审计团队转入其他会计师事务所的；

（四）聘用期内审计用度较上一年度爆发较大变换，或者选聘的成交价大幅低于基准价；

（五）会计师事务所未按要求实质性轮换审计项目合资人、签字注册会计师。

第十七条国有企业、上市公司和受聘会计师事务所对选聘、应聘、评审、受聘文件和相关决议资料应当妥善归档生涯，不得伪造、变造、隐匿或者销毁。文件资料的生涯限期为选聘竣事之日起至少10年。

第十八条国有企业、上市公司和会计师事务所应当提高信息清静意识，严酷遵守国家有关信息清静的执律例则，认真落实羁系部分对信息清静的羁系要求，切实担负起信息清静的主体责任和保密责任。国有企业、上市公司在选聘时要增强对会计师事务所信息清静治理能力的审查，在选聘条约中应设置单独条款明确信息清静掩护责任和要求，在向会计师事务所提供文件资料时增强对涉密敏感信息的管控，有用提防信息泄露危害。会计师事务所应推行信息清静掩护义务，依法依规依条约规范信息数据处理运动。

第十九条财务部分认真对会计师事务所加入应聘有关行为实验监视治理，推行出资人职责的机构以及证券监视治理机构按职责认真对国有企业、上市公司选聘行为实验监视治理。

财务部分可以对违反本步伐划定的会计师事务所依法接纳责令纠正、羁系谈话、出具问询函、出具警示函、责令果真说明、责令按期报告等治理步伐。

推行出资人职责的机构可以对违反本步伐划定的国有企业依法接纳转达品评、审核扣分、责任追究、作废选聘效果、责令替换审计机构等治理步伐。

证券监视治理机构可以对违反本步伐划定的上市公司依法接纳责令纠正、羁系谈话、出具警示函等治理步伐。

第二十条国有金融企业选聘会计师事务所可以参照本办法执行，国务院财务部分尚有划定的，从其划定。

第二十一条本步伐由财务部、国务院国资委、证监会认真诠释。

第二十二条本步伐自印发之日起施行。《委托会计师事务所审计招标规范》（财会〔2006〕2 号）、《关于会计师事务所肩负中央企业财务决算审计有关问题的通知》（财会〔2011〕24 号）有关划定与本步伐纷歧致的，以本步伐为准。

国有企业目今执行的会计师事务所轮换划定与本步伐第十二条划定纷歧致的，或者没有划定的，由推行出资人职责的机构统筹安排，自本步伐施行之日起两年内完成衔接事情。

财务部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关认真人就印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》答记者问

2023年5月4日泉源：会计司

　　日前，财务部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关认真人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘步伐》）有关问题，回覆了记者提问。

　　问：制订《选聘步伐》的配景是什么？

　　答：审计质量关乎民众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于包管审计报告的质量。目今，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关事情尚保存制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确详细评分标准。二是恶性竞争征象仍有爆发。个体企业在招标历程中简朴把低价作为选聘的主要条件，个体会计师事务以是远低于项目本钱为价钱承接营业，引发恶性竞争，导致审计资源投入缺乏，审计质量难以获得有用包管。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。种种国企做法纷歧，执行标准纷歧，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计本钱、审计危害之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序增进注册会计师行业康健生长的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，掩护会计师事务所和利益相关方的正当权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，增进公正竞争，推动提升审计质量，财务部会同国务院国资委、证监会制订印发了《选聘步伐》。

　　问：《选聘步伐》起草宣布履历了哪些历程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘步伐》的制订事情，开展了针对性的视察研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘步伐》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题钻研基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财务部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会民众征求意见，共收到书面反响65份，合计反响意见319条。反响意见总体以为，《选聘步伐》重点突出、内容周全、指导性强、可操作性高，有助于推进建设以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，增进注册会计师行业的公正竞争，提升审计质量。同时，部分反响意见提出了一些详细的修改建议。我们对所有反响意见举行了认真梳理，并充分吸收接纳。在重复钻研、征求相关部分意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘步伐》的主要内容是什么？

　　答：《选聘步伐》主要包括五方面内容：一是总体说明，主要包括制订依据、适用的企业规模、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决议机构、选聘方法、果真选聘的重点环节、评价要素、质量治理水平和审计用度的分值权重、详细评分标准、最高限价、审计用度浮动等事项举行划定。三是会计师事务所轮换、项目合资人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监视检查。五是附则。

　　从详细内容看，主要对四方面内容举行了规范：

　　一是阻止恶性竞争，突出质量导向。《选聘步伐》划定，质量治理水平的分值权重应不低于40%，审计用度报价的分值权重应不高于15%。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计用度报价得分公式。评价要素至少应当包括审计用度报价、事务所资质条件、执业纪录、质量治理水平、事情计划、人力及其他资源配备、信息清静治理、危害肩负能力水一律。

　　二是完善轮换划定，强化自力性要求。《选聘步伐》划定，国有企业（含国有控股上市公司）一连聘用统一会计师事务所的时间不凌驾8年，确有需要的，可按划定延伸至不凌驾10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘步伐》划定了衔接方法，若是国有企业目今执行的轮换划定与《选聘步伐》保存纷歧致、或者没有划定的，由推行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接事情。关于审计项目合资人和签字注册会计师，《选聘步伐》划定了差别情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是增进公正竞争。凭证《注册会计师法》等执法划定，会计师事务所承接营业不受行政区域、行业限制，种种会计师事务所是一律谋划主体，依法执业受执法掩护。《选聘步伐》指标果真、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法建设的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所历程中，应当包管选聘事情公正、公正举行。企业接纳果真选聘方法的，应当果真选聘信息、评价要素和评分标准，包管合理的准备应聘时间，公示选聘效果。明确要求企业不得以不对理的条件限制或者倾轧潜在拟应聘会计师事务所，不得为个体会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘步伐》明确，审计委员会的职责包括：制订选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘事情、审议选聘文件、确定评价要素和详细评分标准、监视选聘历程、提出拟聘用会计师事务所和审计用度建议，监视及评估会计师事务所审计事情，按期向董事会提交会计师事务所履职情形报告和审计委员会监视情形报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能保存不对理变换会计师事务所的情形、聘用胜任能力缺乏的会计师事务所、审计自力性存疑、审计用度变换较大、轮换会计师事务所和主要职员等。

　　问：怎样做好《选聘步伐》的贯彻实验事情？

　　答：《选聘步伐》是落实国办发30号文的主要制度安排，各级财务部分、国有资产监视治理机构、证券监视治理机构应当高度重视，进一步增强责恣意识，全心组织，周密安排，确保《选聘步伐》的有用实验。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接事情。各地可团结外地区现真相形进一步探索选聘会计师事务所详细指引，指导企业规范选聘。二是加大监视检查力度，切实做好事中事后羁系，对违反划定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财务部分、国有资产监视治理机构、证券监视治理机构要增强相同协调，健全完善事情机制，亲近协作，形成协力，认真做好贯彻实验《选聘步伐》的各项事情。

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本文泉源：财务部

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